РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации
Принят Государственной Думой 20 ноября 2025 года
Одобрен Советом Федерации 26 ноября 2025 года
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2000, № 2, ст. 134; 2001, № 53, ст. 5026; 2002, № 1, ст. 2; 2003, № 22, ст. 2066; № 23, ст. 2174; № 27, ст. 2700; № 52, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; 2005, № 27, ст. 2717; № 45, ст. 4585; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 31; № 18, ст. 2118; № 22, ст. 2563, 2564; 2008, № 26, ст. 3022; № 30, ст. 3616; № 48, ст. 5519; 2009, № 30, ст. 3739; № 48, ст. 5711, 5733; № 51, ст. 6155; 2010, № 1, ст. 4; № 31, ст. 4198; № 32, ст. 4298; № 40, ст. 4969; № 45, ст. 5752; № 48, ст. 6247; № 49, ст. 6420; 2011, № 1, ст. 16; № 27, ст. 3873; № 29, ст. 4291; № 30, ст. 4575, 4593; № 47, ст. 6611; № 48, ст. 6730; № 49, ст. 7014, 7070; 2012, № 14, ст. 1545; № 26, ст. 3447; № 27, ст. 3588; № 50, ст. 6954; 2013, № 19, ст. 2321; № 23, ст. 2866; № 26, ст. 3207; № 27, ст. 3445; № 30, ст. 4049, 4081; № 40, ст. 5037, 5038; № 44, ст. 5645; № 52, ст. 6985; 2014, № 14, ст. 1544; № 26, ст. 3404; № 30, ст. 4220; № 40, ст. 5315; № 45, ст. 6157, 6158; № 48, ст. 6657, 6660, 6663; 2015, № 1, ст. 15; № 18, ст. 2616; № 24, ст. 3377; 2016, № 1, ст. 6; № 7, ст. 920; № 15, ст. 2063; № 18, ст. 2486, 2506, 2510; № 22, ст. 3092; № 27, ст. 4173, 4174, 4176, 4177; № 49, ст. 6842, 6844; 2017, № 1, ст. 16; № 49, ст. 7307, 7312, 7313, 7315; 2018, № 1, ст. 20, 50; № 30, ст. 4534; № 31, ст. 4819, 4821; № 32, ст. 5087, 5093, 5095, 5127; № 45, ст. 6828; № 49, ст. 7496, 7519; № 53, ст. 8416, 8419, 8472; 2019, № 18, ст. 2225; № 23, ст. 2908; № 31, ст. 4428; № 39, ст. 5375; № 52, ст. 7788; 2020, № 13, ст. 1857; № 14, ст. 2000, 2032; № 30, ст. 4745; № 46, ст. 7212, 7215; № 48, ст. 7627; 2021, № 1, ст. 9; № 8, ст. 1196; № 17, ст. 2886; № 24, ст. 4217; № 27, ст. 5133; № 49, ст. 8143; 2022, № 9, ст. 1250; № 13, ст. 1955, 1956; № 18, ст. 3006; № 22, ст. 3544; № 27, ст. 4626; № 29, ст. 5206, 5230, 5301; № 52, ст. 9382; 2023, № 1, ст. 12; № 12, ст. 1877; № 16, ст. 2762; № 23, ст. 4016; № 26, ст. 4676; № 32, ст. 6121, 6147; № 45, ст. 7993; № 49, ст. 8656; № 52, ст. 9508, 9523, 9524; 2024, № 13, ст. 1681; № 23, ст. 3038; № 26, ст. 3550; № 29, ст. 4105; № 33, ст. 4955; № 41, ст. 6060; № 45, ст. 6693; № 48, ст. 7200, 7206; № 49, ст. 7409; 2025, № 31, ст. 4640, 4641; № 42, ст. 6082; Российская газета, 2025, 19 ноября) следующие изменения:
1) в статье 5:
а) пункт 41 дополнить абзацем пятым следующего содержания:
"Положения настоящего пункта не применяются в отношении налога на прибыль организаций, исчисляемого в соответствии со статьей 2885 настоящего Кодекса.";
б) пункт 42 дополнить абзацем пятым следующего содержания:
"Положения настоящего пункта не применяются в отношении налога на прибыль организаций, исчисляемого в соответствии со статьей 2885 настоящего Кодекса.";
в) пункт 43 дополнить абзацем пятнадцатым следующего содержания:
"Положения настоящего пункта не применяются в отношении налога на прибыль организаций, исчисляемого в соответствии со статьей 2885 настоящего Кодекса.";
г) пункт 44 дополнить абзацем двенадцатым следующего содержания:
"Положения настоящего пункта не применяются в отношении налога на прибыль организаций, исчисляемого в соответствии со статьей 2885 настоящего Кодекса.";
д) пункт 45 дополнить абзацем пятым следующего содержания:
"Положения настоящего пункта не применяются в отношении налога на прибыль организаций, исчисляемого в соответствии со статьей 2885 настоящего Кодекса.";
е) пункт 46 дополнить абзацем пятым следующего содержания:
"Положения настоящего пункта не применяются в отношении налога на прибыль организаций, исчисляемого в соответствии со статьей 2885 настоящего Кодекса.";
2) в статье 11:
а) в пункте 2:
абзац двадцать первый изложить в следующей редакции:
"сезонное производство и (или) реализация товаров, работ или услуг - производство и (или) реализация товаров, работ или услуг, осуществление которых и (или) спрос на которые непосредственно связаны с природными, климатическими условиями, с временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если за определенные квартал, полугодие их производственная деятельность и (или) реализация произведенных (выполненных, оказанных) ими товаров, работ (услуг) снижаются более чем на 50 процентов в силу природных или климатических условий, времени года;";
дополнить абзацем тридцать третьим следующего содержания:
"имущество - виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, за исключением имущественных прав. При этом для целей настоящего Кодекса признаются имуществом безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровая валюта (в том числе цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам (контрактам) в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, установленного в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 31 июля 2020 года № 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"), а для целей предусмотренных настоящим Кодексом ареста и запрета на отчуждение (передачу в залог) под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.";
б) пункт 5 после слова "Федерации" дополнить словами ", государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов", Международный банк экономического сотрудничества, Межгосударственный банк, Международный инвестиционный банк";
3) в пункте 2 статьи 112:
а) абзац пятый после слова "форме" дополнить словами ", а также налоговых уведомлений";
б) абзац шестой изложить в следующей редакции:
"При передаче в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, подписывают документы усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ "Об электронной подписи", если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.";
в) дополнить новым абзацем восьмым следующего содержания:
"Передаваемые через личный кабинет налогоплательщика документы в электронной форме, подписанные в соответствии с настоящим Кодексом, признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.";
г) абзацы восьмой и девятый считать соответственно абзацами девятым и десятым;
4) в статье 113:
а) пункт 1 дополнить подпунктами 6 - 8 следующего содержания:
"6) в связи с представлением налоговым агентом последующего уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчета по налогу на доходы физических лиц - в размере превышения суммы налога на доходы физических лиц, указанной в предшествующем уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в счет исполнения обязанности по перечислению которого был осуществлен зачет в соответствии с пунктом 7 статьи 78 настоящего Кодекса, над суммой налога на доходы физических лиц, указанной в таком последующем уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчете суммы налога на доходы физических лиц, представленном за период, за месяцы которого было представлено указанное предшествующее уведомление;
7) в связи с направлением налогоплательщику налогового уведомления в связи с перерасчетом - в размере превышения суммы налогов, указанной в налоговом уведомлении, в счет исполнения обязанности по уплате которых был осуществлен зачет в соответствии с пунктом 8 статьи 78 настоящего Кодекса, над суммой налогов, указанной в налоговом уведомлении в связи с перерасчетом за период, за который были исчислены суммы налогов в таком налоговом уведомлении;
8) в связи с представлением плательщиком страховых взносов последующего уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчета по страховым взносам - в размере превышения суммы страхового взноса, указанной в предшествующем уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчете по страховым взносам, в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет в соответствии с пунктом 9 статьи 78 настоящего Кодекса, над суммой страхового взноса, указанной в таком последующем уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчете по страховым взносам, представленном за период, за месяцы которого было представлено указанное предшествующее уведомление, расчет.";
б) в пункте 5:
в подпункте 5 слова ", или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов" исключить;
подпункт 7 изложить в следующей редакции:
"7) сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (авансовых платежей по налогам) - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (авансового платежа по налогу);";
дополнить подпунктами 81 и 82 следующего содержания:
"81) решений налогового органа о досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов в случае, предусмотренном пунктом 3 статьи 68 настоящего Кодекса, при нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки - в день истечения одного месяца после принятия соответствующего решения;
82) решений налогового органа об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - в день истечения 30 календарных дней со дня направления налоговым органом в соответствии с пунктом 7 статьи 2211 настоящего Кодекса указанного решения налогоплательщику;";
в подпункте 9 слова "решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично," исключить;
подпункт 12 изложить в следующей редакции:
"12) исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины в следующие сроки:
со дня окончания срока, установленного при отсрочке или рассрочке исполнения судебного акта;
со дня, следующего за днем истечения трехмесячного срока со дня вступления в законную силу решения суда, если плательщиком сбора является бюджетное, казенное или автономное учреждение, при наличии условия, указанного в подпункте 2 пункта 2 статьи 33317 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта;
со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом;";
в) в пункте 7:
подпункт 1 после слова "уплате" дополнить словом "(перечислению)", после слова "уплаты" дополнить словом "(перечисления)";
в подпункте 3 слова "решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в соответствующем падеже заменить словом "акт" в соответствующем падеже, слова "оспариваемого решения" заменить словами "оспариваемого акта", слова "решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" заменить словами "акта налогового органа";
подпункт 5 после слова "рассрочки" дополнить словами "до вступления в силу решения о предоставлении отсрочки или рассрочки или до отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки";
5) статью 13 дополнить пунктом 13 следующего содержания:
"13) налог на игорный бизнес.";
6) пункт 2 статьи 14 признать утратившим силу;
7) абзац шестой пункта 12 статьи 21 после слов "получение от налоговых органов" дополнить словами "налоговых уведомлений,";
8) в пункте 22 статьи 23:
а) абзац первый после слов "земельного налога" дополнить словами "(авансовых платежей по налогам)";
б) в абзаце втором слово "декабря" заменить словом "мая";
в) абзац третий после слов "земельного налога" дополнить словами "(авансовых платежей по налогам)";
9) абзац третий пункта 7 статьи 2513-1 дополнить словами ", и в соответствии с законодательством государства (территории) постоянного местонахождения таких иностранных холдинговых компаний или иностранных субхолдинговых компаний для прибыли (доходов) установлена ставка налога на прибыль организаций не ниже 15 процентов";
10) в статье 31:
а) в пункте 1:
подпункт 3 после слова "проверок" дополнить словами "и дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки";
в подпункте 4 слово "письменного" исключить;
б) в пункте 6:
в абзаце первом слова "пунктом 46" заменить словами "пунктами 46 и 410";
в абзаце втором слова "пунктом 46" заменить словами "пунктами 46 и 410";
в) в пункте 9:
в абзаце первом слово "утверждается" заменить словами "порядок направления указанных в настоящем абзаце документов (сведений) в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг утверждаются";
абзац второй дополнить словами ", за исключением случая, предусмотренного абзацем вторым пункта 4 статьи 52 настоящего Кодекса";
11) статью 342 дополнить пунктом 4 следующего содержания:
"4. Письменное разъяснение может быть направлено в форме электронного документа по адресу электронной почты, указанному в запросе.";
12) пункт 2 статьи 38 признать утратившим силу;
13) подпункт 3 пункта 3 статьи 44 после слов "процессуальным законодательством Российской Федерации" дополнить словами ", за исключением случая, если в отношении такого физического лица возбуждено производство по делу о банкротстве";
14) в абзаце первом подпункта 5 пункта 7 статьи 45 слова "а также" исключить, дополнить словами ", информация о перечислении которых поступила из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг";
15) в статье 46:
а) пункт 1:
после слова "организации" дополнить словами "(включая правопреемника реорганизованной организации)";
дополнить абзацем вторым следующего содержания:
"Обращение взыскания на денежные средства, драгоценные металлы на счетах налогоплательщика (налогового агента) - правопреемника реорганизованной организации, его электронные денежные средства и цифровые рубли осуществляется в пределах отрицательного сальдо его единого налогового счета.";
б) в пункте 3:
абзацы первый - четвертый изложить в следующей редакции:
"3. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и информации о приостановлении операций в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.
Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов и информации, предусмотренной настоящим Кодексом, форма поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Размещение поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета, в реестре решений о взыскании задолженности признается получением банком, а в отношении цифровых рублей оператором платформы цифрового рубля такого поручения либо информации об изменении суммы задолженности.";
абзац пятый изложить в следующей редакции:
"Взыскание задолженности с правопреемника реорганизованной организации осуществляется на основании решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенных в реестре решений о взыскании задолженности в отношении такой реорганизованной организации.";
в) в пункте 4:
абзац четвертый после слов "решением о взыскании" дополнить словом "задолженности", после слов "поручению налогового органа" дополнить словами "на перечисление суммы задолженности";
абзац пятый изложить в следующей редакции:
"Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании задолженности, размещается в личном кабинете налогоплательщика.";
абзац шестой после слов "сальдо единого налогового счета" дополнить словами "налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя";
г) пункт 6 изложить в следующей редакции:
"6. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности для исполнения банком (оператором платформы цифрового рубля), подлежит безусловному исполнению таким банком (оператором платформы цифрового рубля) в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации, в течение трех часов операционного дня с момента размещения поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности. Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.";