ем зачета в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10, 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 113 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 113 настоящего Кодекса, может быть подано не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности, с указанием соответствующего решения налогового органа. Зачет осуществляется последовательно начиная с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты.
Форма и формат заявления о распоряжении путем зачета утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
5. Зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета.
6. Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе подать заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога в соответствии с абзацем вторым пункта 4 настоящей статьи. В этом случае отмена зачета производится последовательно, начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты.";
37) статью 79 изложить в следующей редакции:
"Статья 79. Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
1. Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании:
заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса;
заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со статьей 2271 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, представленного в налоговый орган в произвольной форме;
принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 1761 или 2031 настоящего Кодекса;
принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176 или 203 либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 2211 настоящего Кодекса.
Форма заявления о распоряжении путем возврата и формат указанного заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
2. В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.
В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для осуществления предусмотренного настоящей статьей возврата сумм денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту возврат осуществляется частично.
3. Поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после наступления одного из следующих событий:
получение заявления о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия решений о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в соответствии со статьями 176 и 203 настоящего Кодекса, решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 2211 настоящего Кодекса;
признание в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 113 настоящего Кодекса единым налоговым платежом излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 2271 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов после получения заявления о возврате сумм соответствующих излишне уплаченных налогов или сборов;
принятие налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 1761 или 2031 настоящего Кодекса.
4. В случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.
Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.
Проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо учета излишне взысканных сумм в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации.
5. Возврат сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется в валюте Российской Федерации посредством перечисления суммы денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица по состоянию на дату формирования поручения о возврате денежных средств, на указанный в соответствующем заявлении счет в банке, информация о котором имеется у налоговых органов и который открыт такому лицу либо иностранному номинальному держателю (иностранному уполномоченному держателю, лицу, которому открыт счет депозитарных программ), в случае, если через такое лицо налогоплательщику осуществлялась выплата дохода, особенности исчисления и уплаты налога с которого установлены статьей 3101 настоящего Кодекса.
6. Поручение о возврате излишне взысканной суммы денежных средств исполняется территориальным органом Федерального казначейства в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации не позднее дня, следующего за днем получения такого поручения от налогового органа.
7. В случае направления в соответствии с абзацем шестым пункта 2 статьи 86 настоящего Кодекса налоговым органом в банк запроса о представлении справки о наличии счетов организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, сроки, установленные пунктом 3 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня, следующего за днем представления банком информации по запросу налогового органа.
8. Территориальный орган Федерального казначейства уведомляет налоговый орган о дате исполнения поручения о возврате денежных средств и сумме перечисленных в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи денежных средств в порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации.
9. На сумму денежных средств, перечисленных на открытый в банке счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, начисляются проценты за каждый календарный день, следующий по истечении 10 дней со дня:
получения заявления лица о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или акциза в соответствии со статьей 176 или 203 настоящего Кодекса либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 2211 настоящего Кодекса;
признания в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 113 настоящего Кодекса единым налоговым платежом излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 2271 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход или сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов после получения заявления о возврате сумм соответствующих излишне уплаченных налогов или сборов;
принятия налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 1761 или 2031 настоящего Кодекса.
Процентная ставка принимается равной ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока перечисления указанных сумм денежных средств.
10. Положения настоящей статьи не применяются к возврату государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.";
38) в подпункте 1 пункта 4 статьи 81 слова "до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени" заменить словами "на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней";
39) в статье 84:
а) в пункте 54 слово "имеющихся" заменить словом "имеющейся", слова "недоимки по налогу на добавленную стоимость, задолженности по пеням и штрафам" заменить словом "задолженности";
б) в подпункте 2 пункта 55 слова "налога на добавленную стоимость, пеней, штрафов" заменить словом "задолженности";
в) в пункте 56 слова "недоимки по налогу на добавленную стоимость, задолженности по пеням и штрафам" заменить словом "задолженности";
40) в статье 86:
а) в пункте 2:
в абзаце втором слова "в случаях вынесения решения о взыскании налога" заменить словами "в случаях неисполнения требования об уплате задолженности, вынесения решения о взыскании задолженности";
в абзаце шестом слова "о возврате суммы излишне уплаченного или излишне взысканного налога" заменить словами "о распоряжении путем возврата в соответствии с настоящим Кодексом денежных средств";
б) в абзаце третьем пункта 21 слово "налога" заменить словом "задолженности";
41) в абзаце пятом пункта 1 статьи 92 слово "недоимки" заменить словом "задолженности";
42) в статье 931:
а) в пункте 21:
в абзаце первом слово "недоимки" заменить словом "задолженности";
в абзаце втором слова ", ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков" и слова ", ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков" исключить;
б) в абзаце втором пункта 3 слова "недоимки и задолженности по пеням и штрафам" заменить словом "задолженности";
43) в статье 101:
а) в пункте 8:
в абзаце первом слово "указываются" заменить словом "указывается", слова "и соответствующих пеней" исключить;
в абзаце втором слова "могут быть указаны" заменить словами "может быть указан", слова ", и сумма соответствующих пеней" исключить;
в абзаце четвертом слова "по налогу со дня фактического получения налогоплательщиком средств (в случае возврата суммы налога) или со дня принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению (в случае зачета суммы налога)" исключить;
дополнить абзацем следующего содержания:
"В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должно содержаться предупреждение лица, в отношении которого вынесено соответствующее решение, об обязанности налогового органа в случае неуплаты этим лицом суммы недоимки в полном объеме направить в установленный в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса срок материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.";
б) абзац тринадцатый пункта 10 признать утратившим силу;
в) подпункт 1 пункта 11 изложить в следующей редакции:
"1) банковскую гарантию, отвечающую требованиям, установленным статьей 741 настоящего Кодекса, и подтверждающую, что банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами уплатить в соответствии с условиями даваемого банком (гарантом) обязательства указанную в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения сумму задолженности в случае неуплаты этой суммы принципалом в установленный срок, по представленному налоговым органом банку (гаранту) в письменной форме или электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требованию об уплате этой суммы;";
г) в пункте 151:
в абзаце первом слова "соответствующего налога (сбора, страховых взносов), пеней, штрафа" заменить словами "соответствующей задолженности";
в абзаце втором слова "соответствующего налога (сбора, страховых взносов), пеней, штрафа" заменить словами "соответствующей задолженности";
в абзаце третьем слова "соответствующего налога (сбора, страховых взносов), пеней, штрафа" заменить словами "соответствующей задолженности";
44) пункт 3 статьи 1013 признать утратившим силу;
45) пункт 10 статьи 1014 признать утратившим силу;
46) в статье 102:
а) в пункте 1:
в подпункте 3 слова "(в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии)" заменить словами "(в том числе сумме задолженности при ее наличии);
в подпункте 8 слова "о суммах недоимки по таким сборам" заменить словами "о суммах задолженности плательщиков местных сборов";
в подпункте 10 слово "об уплаченных" заменить словом "перечисленных", слова "суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору) без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом, о суммах страховых взносов" заменить словами "в качестве единого налогового платежа суммах денежных средств с указанием их принадлежности, определенной в соответствии с пунктами 7 - 9 статьи 45 настоящего Кодекса";
дополнить подпунктом 15 следующего содержания:
"15) предоставляемых по запросам Федерального казначейства, финансовых органов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и федеральной территории "Сириус" сведений о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, определенной в соответствии с пунктами 7 - 9 статьи 45 настоящего Кодекса, к налогам, сборам, страховым взносам, являющимся источниками формирования доходов соответствующего бюджета.";
б) в абзаце первом пункта 11 слова "недоимки и задолженности по пеням и штрафам (по каждому налогу и сбору, страховому взносу" заменить словом "задолженности";
47) в абзаце третьем пункта 1 статьи 104 слова "или пропустил срок уплаты, указанный в требовании" исключить;
48) в абзаце седьмом пункта 6 статьи 1053 второе предложение исключить;
49) в статье 10518:
а) пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. В случае, если по результатам симметричной корректировки другая сторона сделки получает право на возврат налога, применяются правила, установленные настоящим Кодексом в отношении возврата денежных средств, предусмотренные главой 12 настоящего Кодекса.";
б) в абзаце пятом пункта 5 слова "на сумму излишне уплаченного налога, подлежащего зачету или возврату" заменить словами "на сумму налога, подлежащую возврату";
в) в пункте 12:
в абзаце третьем второе предложение исключить;
в абзаце седьмом слова "зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога" заменить словами "возврат суммы денежных средств";
г) в пункте 13 слова "зачете или" исключить;
50) в пункте 2 статьи 10518-1 слова "на зачет или возврат суммы налога, указанная сумма налога подлежит зачету или возврату в порядке, установленном статьей 78" заменить словами "на возврат суммы денежных средств в порядке, установленном статьей 79";
51) пункт 6 статьи 114 признать утратившим силу;
52) статью 115 признать утратившей силу;
53) пункт 4 статьи 122 изложить в следующей редакции:
"4. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.";
54) абзац четвертый пункта 2 статьи 123 изложить в следующей редакции:
"налоговым агентом самостоятельно перечислена в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа сумма налога, не перечисленная в установленный срок, до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.";
55) в абзаце первом статьи 12912 слова "единого налогового платежа, пеней, штрафа)" заменить словами "пеней, штрафа) в качестве единого налогового платежа, а также государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ";
56) в абзаце первом пункта 1 статьи 132 слова ", а равно открытие счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица" исключить;
57) в абзаце первом статьи 133 слова "единого налогового платежа, пеней, штрафа" заменить словами "пеней, штрафа в качестве единого налогового платежа, а также государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ,";
58) в статье 134:
а) в наименовании слова "решения налогового органа о приостановлении" заменить словом "приостановления";
б) в абзаце первом пункта 1 слова "при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций" зам