РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации
Принят Государственной Думой 23 июня 1999 года
Одобрен Советом Федерации 2 июля 1999 года
(В редакции Федерального закона от 30.12.2001 № 196-ФЗ; Кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ; федеральных законов от 30.06.2003 № 86-ФЗ, от 07.07.2003 № 104-ФЗ, от 23.12.2003 № 185-ФЗ, от 29.06.2004 № 58-ФЗ, от 29.07.2004 № 95-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ, от 02.04.2014 № 52-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
Статья 1. Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 14, ст. 1649) следующие изменения и дополнения:
1. В статье 1:
1) в пункте 1 слово "(или)" исключить;
2) в пункте 2:
абзац первый после слова "налогов" дополнить словами "и сборов";
в подпунктах 1 и 5 слово "определяет" исключить;
в подпункте 2 слово "устанавливает" и слово "(или)" исключить;
подпункт 3 изложить в следующей редакции:
"3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;";
в подпунктах 4, 6 и 7 слово "устанавливает" исключить;
в подпункте 7 слова "налоговых органов и" исключить, после слова "обжалования" дополнить словами "актов налоговых органов и";
3) пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящим Кодексом.";
4) пункт 5 изложить в следующей редакции:
"5. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом.".
2. В статье 2:
1) часть первую после слов "налогового контроля" дополнить словами ", обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц";
2) часть вторую после слов "за уплатой таможенных платежей" дополнить словами ", обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц".
3. В статье 3:
1) предложение третье пункта 1 изложить в следующей редакции: "При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.";
2) в абзаце первом пункта 2 слова "политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками" заменить словами "социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев";
3) в пункте 4:
слово "денежных" заменить словом "финансовых";
слова "законной деятельности налогоплательщика" заменить словами "не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций";
4) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ)
5) пункт 6 изложить в следующей редакции:
"6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.".
4. В статье 4:
1) название статьи изложить в следующей редакции:
"Статья 4. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти, исполнительных органов местного самоуправления и органов государственных внебюджетных фондов о налогах и сборах";
2) текст статьи считать пунктом 1;
3) в пункте 1 слова "органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и исполнительные органы местного самоуправления" заменить словами "органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов";
4) дополнить пунктом 2 следующего содержания:
"2. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, Министерство финансов Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах.".
5. В статье 5:
1) абзац третий пункта 1 дополнить словами ", но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования";
2) пункт 2 после слова "ставки," дополнить словами "размеры сборов,", слова "налоговые правонарушения" заменить словами "нарушение законодательства о налогах и сборах";
3) в пункте 3 слова "налоговые правонарушения" заменить словами "нарушение законодательства о налогах и сборах", слова "и иных обязанных лиц," заменить словами ", налоговых агентов, их представителей.";
4) в пункте 4 слова "налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных обязанных лиц" заменить словами "налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей";
5) дополнить пунктом 5 следующего содержания:
"5. Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок взимания налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.".
6. В статье 6:
1) в пункте 1:
в подпункте 2 слова "иных обязанных лиц" заменить словами "налоговых агентов, их представителей", после слов "налоговых органов," дополнить словами "таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов,";
подпункт 3 дополнить словами ", иных лиц, обязанности которых установлены настоящим Кодексом";
в подпункте 4 слова "иных обязанных лиц" заменить словами "налоговых агентов, их представителей,";
подпункт 5 после слов "налоговых органов" дополнить словами ", таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов,", слово "и" исключить;
подпункт 7 дополнить словами ", иных лиц, обязанности которых установлены настоящим Кодексом";
2) пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Признание нормативного правового акта не соответствующим настоящему Кодексу осуществляется в судебном порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Правительство Российской Федерации, а также иной орган исполнительной власти или исполнительный орган местного самоуправления, принявшие указанный акт, либо их вышестоящие органы вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения.";
3) дополнить пунктом 4 следующего содержания:
"4. Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок взимания налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.".
7. Дополнить Кодекс статьей 61 следующего содержания:
"Статья 61. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах
Установленный законодательством о налогах и сборах срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями. Срок может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить.
Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из двенадцати календарных месяцев, следующих подряд.
Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. При этом месяцем признается календарный месяц. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
Срок, исчисляемый неделями, истекает в последний день недели. При этом неделей признается период времени, состоящий из пяти рабочих дней, следующих подряд.
В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока. Если документы либо денежные суммы были сданы на почту или на телеграф до двадцати четырех часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.
Сроки для совершения действий определяются точной календарной датой, указанием на событие, которое обязательно должно наступить, или периодом времени. В последнем случае действие может быть совершено в течение всего периода.
Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.".
8. В пункте 2 статьи 8 слова "в интересах" заменить словами "в отношении".
9. В статье 9:
в пункте 3 слова "Государственная налоговая служба Российской Федерации и ее территориальные" заменить словами "Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его", после слов "подразделения в Российской Федерации" дополнить словами "(далее - налоговые органы)";
в пункте 4 слово "территориальные" исключить;
абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 29.06.2004 № 58-ФЗ)
абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 30.06.2003 № 86-ФЗ)
10. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 29.06.2004 № 58-ФЗ)
11. В статье 11:
1) пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Для целей настоящего Кодекса используются следующие понятия:
организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);
физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;
абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
лица (лицо) - организации и (или) физические лица;
абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;
счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей;
источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;
недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков;
сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий;
место нахождения российской организации - место ее государственной регистрации;
место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;
место жительства физического лица - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает;
обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.";
2) в пункте 3 слова "налогооблагаемая база" заменить словами "налоговая база".
12. В статье 12:
1) в пункте 1:
слова "и взимаются" исключить;
после слова "региональные" дополнить словами "налоги и сборы";
2) пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.";
3) пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.
При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.".
13. В статье 16:
1) название статьи изложить в следующей редакции:
"Статья 16. Информация о налогах и сборах";
2) в части первой:
слова "Информация об установлении региональных и местных налогов или сборов направляется" заменить словами "Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов направляются";
слова "Государственную налоговую службу Российской Федерации" заменить словами "Министерство Российской Федерации по налогам и сборам";
3) в части второй слова "Государственной налоговой службой Российской Федерации" заменить словами "Министерством Российской Федерации по налогам и сборам", слова "региональных налогах или сборах" заменить словами "региональных налогах и сборах", слова "местных налогах или сборах" заменить словами "местных налогах и сборах".
14. В статье 17:
1) в пункте 1 слово "следующие" исключить, после слов "элементы налогообложения" дополнить словами ", а именно";
2) в пункте 2 слова "нормативном правовом акте" заменить словами "акте законодательства о налогах и сборах";
3) в пункте 3 слова "элементы обложения определяются" заменить словами "определяются их плательщики и элементы обложения".
15. Статью 18 изложить в следующей редакции:
"Статья 18. Специальные налоговые режимы
Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных настоящим Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.
При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.".
16. Часть вторую статьи 19 изложить в следующей редакции:
"В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.".
17. В статье 20:
1) в пункте 1:
в абзаце первом слово "непосредственное" исключить;
подпункт 1 изложить в следующей редакции:
"1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;";
2) пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).".
18. В пункте 1 статьи 21:
подпункт 2 после слов "получать от налоговых органов" дополнить словами "и других уполномоченных государственных органов";
подпункт 5 дополнить словами ", пени, штрафов";
в подпункте 9 слова "требования об уплате налога" заменить словами "налоговые уведомления и требования об уплате налогов";
в подпункте 12 слово "решения" заменить словом "акты".
19. В статье 23: