ущества должника на реализацию, окончание или прекращение исполнительного производства осуществляется судебным приставом-исполнителем с учетом поступившей в автоматическом режиме из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах информации об изменении размера отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) на дату принятия соответствующего решения.
4. Денежные средства, вырученные от реализации имущества должника, распределяются и перечисляются в бюджетную систему Российской Федерации в порядке, установленном статьей 110 настоящего Федерального закона.
5. Исполнительский сбор исчисляется и взыскивается с суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) на дату возбуждения исполнительного производства.
6. Судебный пристав-исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства на основании пункта 1 части 1 статьи 47 настоящего Федерального закона в течение трех дней после распределения и перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в сумме, достаточной для удовлетворения требований постановления налогового органа в размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) на дату передачи имущества на реализацию (с учетом установленной статьей 111 настоящего Федерального закона очередности удовлетворения требований), либо в случае поступления в автоматическом режиме из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах информации о формировании положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента).
7. В случае, если в течение двух месяцев со дня возбуждения исполнительного производства или со дня поступления вырученных от реализации имущества должника денежных средств на депозитный счет службы судебных приставов, недостаточных для удовлетворения требований постановления налогового органа в размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) на дату передачи имущества на реализацию, у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, судебный пристав-исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства по основанию, предусмотренному пунктом 4 части 1 статьи 46 настоящего Федерального закона.
8. Извещение должника осуществляется в порядке, установленном статьей 24 настоящего Федерального закона. При этом в случаях направления извещения по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случаях направления извещения посредством передачи короткого текстового сообщения по сети подвижной радиотелефонной связи либо в электронной форме на адрес электронной почты или через личный кабинет на Едином портале государственных и муниципальных услуг датой его получения считается день, следующий за днем направления такого извещения.".
Статья 3
1. С 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
2. Суммы задолженности, сформированные по состоянию на 1 ноября 2025 года в связи с направлением налогового уведомления и (или) принятием решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенного налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, решения об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, в отношении которых налоговым органом до 1 ноября 2025 года (включительно) не было направлено в суд заявление о взыскании задолженности, не учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу настоящего Федерального закона и до истечения тридцати дней со дня формирования информационного сообщения о задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с настоящей частью (далее - информационное сообщение), в течение которых таким физическим лицом могут быть поданы жалоба на указанные акты налогового органа ненормативного характера, действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, или заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, если данные жалоба или заявление не были представлены до 1 ноября 2025 года.
3. В отношении задолженности, указанной в части 2 настоящей статьи, налоговым органом физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, направляется информационное сообщение по форме, размещенной на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет в федеральной государственной информационной системе "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)", а в случае невозможности направления такими способами - по почте заказным письмом в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
4. Если до 1 ноября 2025 года (включительно) на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенное в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично физическим лицом была подана жалоба (апелляционная жалоба), соответствующие суммы задолженности взыскиваются в судебном порядке с учетом положений пункта 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм. В случае, если решение по данной жалобе (апелляционной жалобе) было принято до 1 ноября 2025 года (включительно), срок для предъявления налоговым органом в суд административного искового заявления о взыскании задолженности составляет шесть месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
5. Если физическим лицом до 1 ноября 2025 года (включительно) были поданы заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога либо жалоба на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, то при подаче жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, либо при представлении уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение срока, указанного в части 2 настоящей статьи, соответствующая сумма задолженности взыскивается в судебном порядке с учетом положений пункта 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и не учитывается при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм.
6. Если по состоянию на 1 ноября 2025 года имеется неисполненное требование об уплате задолженности, в отношении которого не принято решение о взыскании задолженности, то принятие решения о взыскании задолженности по такому требованию и его размещение в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются не позднее 1 июля 2026 года.
7. Если на дату направления судебному приставу-исполнителю постановления о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества в соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) имеются неисполненные исполнительные документы, направленные судебному приставу-исполнителю до даты, указанной в части 4 статьи 4 настоящего Федерального закона, в соответствии со статьями 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), налоговые органы одновременно с направлением указанного постановления подают заявление об окончании исполнительного производства в отношении таких исполнительных документов в соответствии с пунктом 10 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".
8. В случае, предусмотренном частью 7 настоящей статьи, направление постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества в соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и его размещение в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев:
1) начиная с даты, указанной в части 4 статьи 4 настоящего Федерального закона, если взысканию подлежит задолженность в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч рублей;
2) начиная с даты, когда размер отрицательного сальдо единого налогового счета превысил 30 тысяч рублей, после даты, указанной в части 4 статьи 4 настоящего Федерального закона;
3) по истечении трех лет с даты, указанной в части 4 статьи 4 настоящего Федерального закона, если взысканию подлежит задолженность в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, не превышающем 30 тысяч рублей.
9. Установить, что банки, а в отношении цифровых рублей оператор платформы цифровых рублей до 1 ноября 2025 года исполняют поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в соответствии с пунктом 7 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с применением порядка, предусмотренного нормами федеральных законов, регулирующими условия и порядок принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.
10. Установить, что в период до 30 декабря 2026 года включительно для целей применения положений настоящей статьи, подпункта 3 пункта 1, подпунктов 32 и 33 пункта 7 статьи 113, статьи 48, пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) представленное в налоговый орган в соответствии с Федеральным законом от 2 мая 2006 года № 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" обращение физического лица, в котором указаны его идентификационный номер налогоплательщика и (или) номер записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении Российской Федерации, полученный в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2020 года № 168-ФЗ "О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении Российской Федерации", и (или) его персональные данные, предусмотренные пунктом 1 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации:
2) признается уведомлением о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, в случае указания в данном обращении:
а) решения налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении;
б) наименования налогового органа, вынесшего указанное решение;
в) несогласия физического лица с таким решением налогового органа по жалобе.
(Дополнение частью - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
12. Установить, что в случае, если по состоянию на 1 мая 2026 года сумма задолженности физического лица, указанная в частях 1 и 2 настоящей статьи (за исключением задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации), в совокупности не превышает 500 рублей и (или) сумма задолженности, не учитываемая в составе его совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышает 10 000 рублей, такая задолженность признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию в размере, не погашенном на дату вынесения решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании. Информационные сообщения, предусмотренные частью 3 настоящей статьи, в отношении данных сумм задолженности и суммы задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности физического лица в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации, не направляются. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
Статья 4
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 ноября 2025 года, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.
2. Часть 9 статьи 3 настоящего Федерального закона вступает в силу со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.
3. Пункты 9 и 11 статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2026 года.
4. Подпункт "б" пункта 5, пункт 7 статьи 1 и статья 2 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 апреля 2026 года.
Президент Российской Федерации В.Путин
Москва, Кремль
31 июля 2025 года
№ 287-ФЗ